江蘇省科學(xué)技術(shù)廳于2024年04月02日發(fā)布《關(guān)于組織申報(bào)2024年度高新技術(shù)企業(yè)的通知》，一年一度的高新技術(shù)企業(yè)申報(bào)工作隨即拉開序幕，而目前也正值2023年度企業(yè)所得稅匯算清繳申報(bào)期，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作節(jié)奏較為緊張。尤其是籌備申報(bào)2024年度高企的企業(yè)，需要同時(shí)準(zhǔn)備年度審計(jì)報(bào)告、所得稅匯算清繳、研發(fā)費(fèi)用專審及高品專審報(bào)告，如何高效的、精準(zhǔn)的推動(dòng)財(cái)務(wù)工作，既保證內(nèi)部常規(guī)財(cái)務(wù)工作進(jìn)度，同時(shí)又滿足高企的申報(bào)條件和要求呢?

　　接下來我們將按照財(cái)務(wù)資料籌備順序分四期介紹(即：年度審計(jì)報(bào)告篇、所得稅年度匯算清繳篇、研發(fā)費(fèi)用專審篇、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審篇)，在高企申報(bào)中企業(yè)財(cái)務(wù)人員重點(diǎn)需要關(guān)注的內(nèi)容。

　　年度審計(jì)報(bào)告篇

　　高企申報(bào)時(shí)需要企業(yè)提供近三年的年度審計(jì)報(bào)告及財(cái)務(wù)說明書，在準(zhǔn)備此項(xiàng)工作時(shí)需要重點(diǎn)關(guān)注以下三點(diǎn)：

　　01了解高企評(píng)審專家重點(diǎn)關(guān)注年度審計(jì)報(bào)告里的哪些數(shù)據(jù)。

　　1.銷售收入(重點(diǎn)打分項(xiàng))：銷售收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入，此數(shù)據(jù)用以測(cè)算企業(yè)連續(xù)三年的營業(yè)能力。測(cè)算公式為：銷售收入增長率=1/2(第二年銷售收入÷第一年銷售收入+第三年銷售收入÷第二年銷售收入)-1

　　2.凈資產(chǎn)(重點(diǎn)打分項(xiàng))：凈資產(chǎn)是屬企業(yè)所有，并可以自由支配的資產(chǎn)，既所有者權(quán)益，此數(shù)據(jù)用以測(cè)算企業(yè)連續(xù)三年的凈資產(chǎn)增長率。測(cè)算公式為：凈資產(chǎn)增長率=1/2(第二年末凈資產(chǎn)÷第一年末凈資產(chǎn)+第三年末凈資產(chǎn)÷第二年末凈資產(chǎn))-1

　　3.利潤總額：利潤總額是指稅前利潤，也就是企業(yè)在所得稅前一定時(shí)期內(nèi)經(jīng)營活動(dòng)的總成果。此數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)經(jīng)營業(yè)績的十分重要的指標(biāo)。

　　4.研發(fā)費(fèi)用：研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)(不包括社會(huì)科學(xué)、藝術(shù)或人文學(xué))新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品(服務(wù))、工藝而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)所支出的費(fèi)用。此數(shù)據(jù)用以核對(duì)企業(yè)近三年的研發(fā)費(fèi)用是否符合高企的基本申報(bào)要求。

　　5.總收入：總收入是指收入總額減去不征稅收入。收入總額與不征稅收入按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定計(jì)算。此數(shù)據(jù)是衡量企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品收入占比的關(guān)鍵指標(biāo)。

　　02高企申報(bào)對(duì)出具年度審計(jì)報(bào)告的中介機(jī)構(gòu)有哪些要求。

　　1.審慎選擇中介機(jī)構(gòu)。盡量選擇省內(nèi)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所。這樣既便于企業(yè)交流對(duì)接，也便于省級(jí)主管部門(高新技術(shù)企業(yè)雖為國家級(jí)項(xiàng)目，評(píng)審權(quán)下方到省級(jí)主管部門)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的核實(shí)。

　　2.良好的中介機(jī)構(gòu)資質(zhì)。企業(yè)可通過“中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)”網(wǎng)站(http://www.cicpa.org.cn)信息查詢-行業(yè)管理信息查詢-公眾查詢欄目、“中國注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)”網(wǎng)站(http://www.cctaa.cn/)中稅協(xié)信息服務(wù)平臺(tái)-行業(yè)管理-事務(wù)所/稅務(wù)師查詢欄目，查詢相關(guān)中介機(jī)構(gòu)和從業(yè)人員等信息，重點(diǎn)關(guān)注中介機(jī)構(gòu)不良記錄情況以及出具報(bào)告的簽字會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師的處罰和懲戒情況等。

　　03拿到年審報(bào)告后要核對(duì)哪些主要內(nèi)容。

　　報(bào)告二維碼

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2022年10月1日起，會(huì)計(jì)師事務(wù)所提供的審計(jì)報(bào)告(包括財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告、專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告等)應(yīng)附有經(jīng)財(cái)政部注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)統(tǒng)一監(jiān)管平臺(tái)(http://acc.mof.gov.cn/)備案的驗(yàn)證碼，申報(bào)企業(yè)支付審計(jì)報(bào)告費(fèi)用的發(fā)票備查。

　　稅務(wù)師事務(wù)所：省內(nèi)稅務(wù)師事務(wù)所出具的專項(xiàng)報(bào)告應(yīng)在省注冊(cè)稅務(wù)師協(xié)會(huì)-江蘇省稅務(wù)師行業(yè)信息化管理系統(tǒng)進(jìn)行報(bào)備，報(bào)備后可打印報(bào)告封面，并生成二維碼。掃描封面二維碼可檢驗(yàn)報(bào)告真?zhèn)巍?/p>

　　審計(jì)報(bào)告編制依據(jù)

　　拿到年審報(bào)告后需關(guān)注報(bào)告編制依據(jù)，橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費(fèi)用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審核對(duì)是否采用一致的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則or小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備or企業(yè)會(huì)計(jì)制度。

　　報(bào)告是否有保留意見

　　具有保留意見的審計(jì)報(bào)告一般被視作無效報(bào)告，需重點(diǎn)關(guān)注。

　　重點(diǎn)核心數(shù)據(jù)情況

　　a.銷售收入。此數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)專家重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)。需要橫向和所得稅年度匯算清繳、研發(fā)費(fèi)用專審中披露的數(shù)據(jù)橫向做對(duì)比，核對(duì)數(shù)據(jù)是否一致。部分年審報(bào)告利潤表中只披露主營業(yè)務(wù)收入，需在附注中關(guān)注其他業(yè)務(wù)收入情況，匯總后和所得稅年度匯算清繳數(shù)據(jù)做對(duì)比。若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，需核實(shí)差異原因并及時(shí)更正數(shù)據(jù)。若出現(xiàn)無法更正的情況，高企申報(bào)書填報(bào)時(shí)建議以所得稅年度匯算清繳口徑為準(zhǔn)，并對(duì)差異原因做合理的解釋說明。

　　b.凈資產(chǎn)。此數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)專家重點(diǎn)關(guān)注數(shù)據(jù)。拿到報(bào)告后需要核對(duì)連續(xù)三年負(fù)債表里數(shù)據(jù)期初、期末值是否一致，若出現(xiàn)不一致，需要重點(diǎn)的、詳盡的解釋數(shù)據(jù)差異原因。

　　c.利潤總額。此數(shù)據(jù)需要橫向和所得稅年度匯算清繳中的利潤總額數(shù)據(jù)核對(duì)，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異，需核實(shí)差異原因并及時(shí)更正數(shù)據(jù)。若出現(xiàn)無法更正的情況，需對(duì)差異原因做合理的解釋說明，同時(shí)注明高企申報(bào)書中采用了哪個(gè)數(shù)據(jù)口徑。

　　d.研發(fā)費(fèi)用。首先關(guān)注年審報(bào)告里是否披露研發(fā)費(fèi)用，若沒有需及時(shí)補(bǔ)充，然后根據(jù)企業(yè)規(guī)模測(cè)算研發(fā)費(fèi)用占比是否符合申報(bào)要求。同時(shí)橫向比對(duì)研發(fā)費(fèi)用專審、所得稅年度匯算清繳(A104000期間費(fèi)用表、A107010/12加計(jì)扣除相關(guān)報(bào)表、A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表)的數(shù)據(jù)情況，保證數(shù)據(jù)的合理性，若出現(xiàn)數(shù)據(jù)差異需要在研發(fā)費(fèi)用專審報(bào)告中出具差異說明(后續(xù)在研發(fā)費(fèi)用專審篇會(huì)詳細(xì)介紹如何判別數(shù)據(jù)的合理性)。

　　其次需關(guān)注研發(fā)費(fèi)用是否是管理費(fèi)用的二級(jí)科目，若是則需重要關(guān)注是否出現(xiàn)費(fèi)用倒掛情況(即：研發(fā)費(fèi)用大于管理費(fèi)用)，出現(xiàn)了需要立即核實(shí)具體原因及時(shí)更正。研發(fā)與管理費(fèi)用為同級(jí)科目除外。

　　最后在附注中關(guān)注研發(fā)費(fèi)用是否披露明細(xì)科目，如：人員人工費(fèi)、直接投入費(fèi)、折舊費(fèi)等。從費(fèi)用科目的占比、與研發(fā)費(fèi)用專審&所得稅年度匯算清繳(A107010/12加計(jì)扣除相關(guān)報(bào)表)中的費(fèi)用明細(xì)做橫向?qū)Ρ?，進(jìn)一步保證數(shù)據(jù)的合理性。

　　e.總收入。拿到年審報(bào)告后一般總收入情況是需要自行識(shí)別匯總的，總收入歸集口徑=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入+視同銷售收入+營業(yè)外收入+補(bǔ)貼收入+投資收益等，簡單來說是收入總額減去不征稅收入。拿到年審后需要和高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審中的審定的數(shù)據(jù)做詳細(xì)對(duì)比，同時(shí)也需和所得稅年度匯算清繳中(A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表)中的不征稅收入做綜合對(duì)比，確定數(shù)據(jù)的一致性與準(zhǔn)確性。

　　報(bào)告期初、期末數(shù)據(jù)差異

　　拿到年審報(bào)告后需橫向關(guān)注連續(xù)三年的審計(jì)報(bào)告期初、期末值是否一致，若不一致及時(shí)更正或出具合理的差異理由。

　　報(bào)告其他內(nèi)容

　　因年審報(bào)告信息較多，在高企評(píng)審端財(cái)務(wù)專家可能也會(huì)選擇性的關(guān)注企業(yè)的資產(chǎn)情況、庫存情況、成本情況、管理費(fèi)用、全年薪酬發(fā)放情況、關(guān)聯(lián)交易情況等等。拿到報(bào)告后也需關(guān)注這些數(shù)據(jù)的一致性和合理性。

　　報(bào)告蓋章、簽字、日期是否齊全

　　a.正文事務(wù)所公章，注冊(cè)會(huì)計(jì)師or注冊(cè)稅務(wù)師掌印和簽字;(必須有兩個(gè)會(huì)計(jì)師or稅務(wù)師且資質(zhì)良好)

　　b.報(bào)告是否逐頁加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所審驗(yàn)章。

　　c.注冊(cè)會(huì)計(jì)師or注冊(cè)稅務(wù)師簽字日期，需早于研發(fā)費(fèi)用專審、高新技術(shù)產(chǎn)品收入專審報(bào)告。

　　是否配套出具年度財(cái)務(wù)情況說明書,且加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所或稅務(wù)師事務(wù)所公章或?qū)忩?yàn)章

　　以上就是高企評(píng)審過程中提供的年度審計(jì)報(bào)告需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，建議正在籌備高企的企業(yè)們?cè)谀玫侥甓葘徲?jì)報(bào)告初稿時(shí)仔細(xì)核對(duì)，避免后續(xù)蓋章后發(fā)現(xiàn)問題反復(fù)修改，提高高企“備戰(zhàn)”效率!