江蘇省高新技術(shù)企業(yè)對于科技型企業(yè)發(fā)展來說重中之重，是企業(yè)發(fā)展壯大的必經(jīng)之路，企業(yè)獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)認(rèn)證后可以享受資金扶持、稅收減免等優(yōu)惠政策，還是企業(yè)申請其他資金課題的前提。很多企業(yè)對于高新技術(shù)企業(yè)的申報(bào)材料有很多疑問，其中研發(fā)費(fèi)用材料差異說明是很多企業(yè)弄不清楚的地方，下面華夏泰科就詳細(xì)說明2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用材料差異。

　　一、年審報(bào)告、研發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)報(bào)告與A104000表(小微企業(yè)沒有A104000表)的差異說明，應(yīng)該是具有合理性、充分性的理由。

　　許多企業(yè)是這樣寫的：

　　由于年審是會計(jì)準(zhǔn)則，研發(fā)費(fèi)用專審是高企文件規(guī)定，兩文件規(guī)定不一致，因此這兩者不一致，這肯定是不行的，寫了相當(dāng)于沒寫;

　　一般常見的不一致情形，正確的寫法：

　　(一)沒有滿183天，年審中將其計(jì)了研發(fā)費(fèi)用，專審有些事務(wù)所不認(rèn)可——有爭議;

　　(二)委外研發(fā)費(fèi)用，年審中是全額，專審是打8折;

　　(三)研發(fā)費(fèi)用中的其他費(fèi)用，年審中是全額，專審是超出部份不算

　　其他費(fèi)用是指上述費(fèi)用之外與研究開發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用，包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)，研發(fā)成果的檢索、論證、評審、鑒定、驗(yàn)收費(fèi)用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，會議費(fèi)、差旅費(fèi)、通訊費(fèi)等。

　　此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的20%，另有規(guī)定的除外。

　　(四)股權(quán)激勵(lì)產(chǎn)生的研發(fā)費(fèi)用

　　2017年40號公告，新增“(二)工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出”。

　　股權(quán)激勵(lì)時(shí)，會計(jì)借：管理費(fèi)用——股份支付 貸：資本公積

　　會計(jì)上如果列入研發(fā)費(fèi)用，有一定的合理性，但此時(shí)能算高新口徑研發(fā)費(fèi)用嗎?

　　國科發(fā)火2016年195號文研究開發(fā)費(fèi)用的歸集范圍：

　　(1)人員人工費(fèi)用、(2)直接投入費(fèi)用、

　　(3)折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用(4)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用

　　(5)設(shè)計(jì)費(fèi)用(6)裝備調(diào)試費(fèi)用與試驗(yàn)費(fèi)用

　　(7)委托外部研究開發(fā)費(fèi)用(8)其他費(fèi)用

　　——如果想計(jì)入高新口徑研發(fā)費(fèi)用，必須靠得上其中一條，2-8肯定不行，1可以嗎?

　　人員人工費(fèi)用：

　　包括企業(yè)科技人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　從文件來看，人員人工費(fèi)用主要包含三塊：

　　1、應(yīng)發(fā)工資;

　　2、單位承擔(dān)的社保和住房公積金;

　　3、外聘科技人員的勞務(wù)費(fèi)用。

　　——高企認(rèn)定指引中明確高新口徑研發(fā)費(fèi)用包含企業(yè)科技人員的工資薪金;

　　——由于高新口徑研發(fā)費(fèi)用是列舉法，共有八項(xiàng)，因此可以推理出，如果科技人員的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用不能屬于其中八項(xiàng)之一，則其無法歸集為高新口徑的研發(fā)費(fèi)用。

　　國家稅務(wù)總局公告2017年第40號第一項(xiàng)人員人工費(fèi)用：

　　指直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用;

　　工資薪金包括按規(guī)定可以在稅前扣除的對研發(fā)人員股權(quán)激勵(lì)的支出。

　　加計(jì)扣除政策明確了研發(fā)人員的工資薪金中包含了可以稅前扣除的股權(quán)激勵(lì)支出，但注意可以加計(jì)扣除的金額與會計(jì)口徑股權(quán)激勵(lì)金額，無論是時(shí)點(diǎn)，還是金額，都是完全不一致的。

　　(一)工資薪金的定義《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定：“工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動(dòng)報(bào)酬，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

　　(二)應(yīng)發(fā)工資稅前扣除五項(xiàng)原則

　　會計(jì)準(zhǔn)則口徑的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用pk繳納個(gè)稅時(shí)股權(quán)激勵(lì)收入

　　1、兩者均屬于非現(xiàn)金形式;

　　2、兩者均符合與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出;

　　3、會計(jì)準(zhǔn)則口徑股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用應(yīng)該不屬于勞務(wù)報(bào)酬;股權(quán)激勵(lì)收入更符合勞務(wù)報(bào)酬;

　　4、從個(gè)稅履行義務(wù)來看，股權(quán)激勵(lì)收入也屬于工資薪金。

　　初步結(jié)論

　　綜上，我們認(rèn)為，高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用中，不應(yīng)包含等待期內(nèi)確認(rèn)的研發(fā)人員的股權(quán)激勵(lì)費(fèi)用。

　　在行權(quán)(解禁)時(shí)，股權(quán)激勵(lì)收入如果繳納了個(gè)稅，可以作為高新口徑的人員人工費(fèi)用。

　　行權(quán)適用期權(quán)，解禁適用于限制性股票。

　　如果上市公司適用適用于財(cái)稅[2016]101號，遞延12個(gè)月繳納個(gè)稅，仍然可以作為高新口徑研發(fā)費(fèi)用。

　　如果非上市公司適用于財(cái)稅[2016]101號，辦理了遞延至未來股權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納20%個(gè)稅，則股權(quán)激勵(lì)收入則不能歸集為高新口徑研發(fā)費(fèi)用。

　　以上就是華夏泰科總結(jié)的2024年江蘇省高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用材料情況，企業(yè)有更多疑問請關(guān)注華夏泰科，免費(fèi)為您解答。